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杜濤
2014年1月沒有進入營改增擴圍的電信業(yè)，可能將在4月被納入，并對基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和增值業(yè)務(wù)實行差異化稅率。
目前，財政部相關(guān)司局正在為電信業(yè)營改增進一步完善政策，初步確定的電信業(yè)稅率標準為基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)繳納11%，增值電信業(yè)務(wù)繳納6%，但對于充話費送手機等業(yè)務(wù)的稅率以及操作方法還在研究當中。
“針對不同電信業(yè)務(wù)提供差異化稅率，是為了降低電信業(yè)營改增后的稅負�！碑咇R威中國和香港特別行政區(qū)主管稅務(wù)合伙人何坤明告訴經(jīng)濟觀察報，未來如何準確界定電信業(yè)務(wù)，從而準確適用不同稅率，對電信企業(yè)來說是個挑戰(zhàn)。
他表示，按照目前差異化稅率的方案，電信業(yè)的稅負比較營業(yè)稅稅制下的稅負可能仍然有所增加，但增幅會比假設(shè)所有電信業(yè)務(wù)統(tǒng)一實行11%時低。
目前，電信業(yè)繳納營業(yè)稅時稅率是3%，營改增后稅率調(diào)整為11%和6%，對于正在開展4G基礎(chǔ)建設(shè)的電信企業(yè)來說，大規(guī)模的采購裝備可以降低成本。
2013年4月，國務(wù)院常務(wù)會議提出擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入營改增試點，但至今年年初，鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)開始實施營改增，而電信業(yè)被排除在外。
差異稅率
在稅務(wù)專家看來，基礎(chǔ)電信服務(wù)也就是通話業(yè)務(wù)征收11%的稅率，而增值業(yè)務(wù)征收6%稅率，與先期已經(jīng)實行營改增的信息技術(shù)服務(wù)相接近。
“但對于目前電信業(yè)常見的促銷活動和安排，如買手機送話費，存話費送手機及其他套餐而言，如何在銷售手機和提供服務(wù)之間準確合理劃分相關(guān)收入。以確定收入�！焙卫っ鞅硎�。
當年針對電信商們的充手機送話費，稅務(wù)總局曾單獨下文，既不征增值稅，也不征營業(yè)稅。
根據(jù)文件規(guī)定，聯(lián)通、電信、移動公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)(包括贈送用戶小靈通(手機)、電話機、SIM卡、網(wǎng)絡(luò)終端或有價物品等實物)，屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進項稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實物的行為是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
若“營改增”實施后，對于銷售手機部分則適用稅率為17%；話費部分適用稅率為11%或6%。因為按增值稅現(xiàn)行規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
中翰稅務(wù)合伙人、中翰(中國)稅務(wù)合作組織秘書長王駿告訴經(jīng)濟觀察報，在充話費送手機業(yè)務(wù)中，主要問題是送的手機該不該計算到銷售額中。在傳統(tǒng)增值稅中有一個叫做“視同銷售額，但是通信企業(yè)又沒有實現(xiàn)手機銷售額”的進賬，另外手機的進項稅，通信企業(yè)還可以拿來抵扣，所以他建議，直接不再計算“充話費送手機”中手機的銷售額，同時通信企業(yè)手機的進項稅也不再進行抵扣。
經(jīng)濟觀察報了解到，這次電信業(yè)的差異化稅率基本已經(jīng)確定，基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)繳納11%，增值電信業(yè)務(wù)繳納6%，但是對于充話費送手機業(yè)務(wù)的稅率以及操作方法還在研究當中。
為4G鋪路
2013年年末，工信部正式向三大運營商發(fā)放TD-LTE 牌照。4G會帶來大量設(shè)備的采購以及進項的抵扣，在稅務(wù)人士看來，這會讓電信業(yè)的營改增順利不少。
工信部和中科院等權(quán)威部門和機構(gòu)預(yù)測，4G網(wǎng)絡(luò)前期建設(shè)拉動的投資規(guī)模在5000億元左右，網(wǎng)絡(luò)正式商用后，還將帶動終端制造和軟件等上下游行業(yè)，產(chǎn)業(yè)規(guī)模有望突破萬億元大關(guān)。
之所以電信業(yè)營改增被推遲到2014年一季度以后，而不是與鐵路運輸和郵政服務(wù)一起被納入，普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍認為，為了保證4G的順利推出，營改增為其讓路也是較為合理的安排，可以使電信運營商們不至于在2014年初同時忙于4G和營改增，出現(xiàn)顧此失彼的情況。
“電信業(yè)大力推進4G項目，必然需要增加固定資產(chǎn)投資，此時如果開始營改增，電信企業(yè)則可以抵扣進項。相對于11%或6%的銷項稅而言，固定資產(chǎn)采購稅率是17%，可以降低電信企業(yè)的增值稅稅負，鼓勵固定資產(chǎn)的投資和升級換代�！焙卫っ鞅硎�。
同時王駿認為，在4G時代開展營改增，還有利于電信業(yè)務(wù)的擴展。王駿認為電信服務(wù)屬于基礎(chǔ)服務(wù)業(yè)，在營改增后，所有的下游產(chǎn)業(yè)都可以獲得電信的增值稅抵扣發(fā)票，非常有利于電信業(yè)務(wù)與的擴展，而不至于讓電信運營商在4G時代淪為“通道”。
