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陳益刊 李娜
電信業(yè)營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)時(shí)間表再次被延后。
今年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)，本應(yīng)一同納入試點(diǎn)的電信業(yè)卻未見蹤影。此后由財(cái)政部提交全國人大審議的預(yù)算草案報(bào)告稱，抓緊研究將電信業(yè)納入“營改增”范圍的政策，力爭今年4月1日實(shí)施。然而4月已過去一周，仍沒有消息。
中翰(中國)稅務(wù)合作組織秘書長王駿對《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》記者表示，電信業(yè)“營改增”改革多次推遲的核心原因還是稅負(fù)問題，稅負(fù)到底定在多少、稅率如何平衡，一直有爭議。
“由于電信業(yè)‘營改增’涉及很多細(xì)節(jié)問題，相關(guān)政策也可能不會一次性出臺——可能先出臺政策的框架，規(guī)定最基本的問題；更多的操作細(xì)則后續(xù)出臺�！卑灿篱g接稅合伙人梁因樂告訴記者，電信業(yè)“營改增”政策最快可能會在6月1日前后出臺。
稅率或分兩檔
據(jù)知情人士稱，財(cái)政部門上報(bào)國務(wù)院的電信“營改增”方案曾兩次被打回。
“電信業(yè)‘營改增’中很多細(xì)節(jié)問題不但會影響國家的財(cái)政收入、影響‘營改增’結(jié)構(gòu)性減稅的最終目的，同時(shí)也可能對行業(yè)、民生產(chǎn)生不小的影響，這是相關(guān)部門對政策出臺非常慎重的原因�！绷阂驑贩Q。
國稅總局原副局長許善達(dá)上月月底對媒體表示：“電信服務(wù)業(yè)(營改增)什么時(shí)候能付諸實(shí)施呢？現(xiàn)在看，4月1日大概來不及了。我估計(jì)要到5月1日、6月1日、7月1日，反正有關(guān)部門在積極工作�！�
“兩會的財(cái)政報(bào)告說力爭4月1日實(shí)施，但現(xiàn)在看來已經(jīng)不可能了�！蓖躜E亦對記者表示，現(xiàn)在最有可能安排在6月1日對外公布，如果這個(gè)時(shí)間點(diǎn)再被推遲，就會影響建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)的“營改增”步伐。
目前電信業(yè)一般適用于3%的營業(yè)稅。此前一度傳出電信業(yè)適用于11%的增值稅稅率，但業(yè)內(nèi)更傾向于“營改增”后實(shí)行兩檔稅率，即基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率，增值電信服務(wù)適用6%的稅率。
王駿就認(rèn)為，如將電信服務(wù)拆成兩部分會比較合理：增值電信服務(wù)跟信息技術(shù)服務(wù)比較接近，建議同樣適用6%的稅率；基礎(chǔ)電信服務(wù)因?yàn)橛性O(shè)備投入、維護(hù)等成本，進(jìn)項(xiàng)比較多，可適用11%的稅率。
基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施(如通信基站)、公共數(shù)據(jù)傳送和基本語音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)；而增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供附加的電信與信息服務(wù)的業(yè)務(wù)(如視頻電話、呼叫轉(zhuǎn)移等)。基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)主要由移動、聯(lián)通、電信三大運(yùn)營商運(yùn)作，而增值電信業(yè)務(wù)是競爭性領(lǐng)域，除了三巨頭外，還有2萬多家企業(yè)參與。
梁因樂表示，如果從電信業(yè)上下游增值稅抵扣率的角度看，針對電信行業(yè)設(shè)置11%和6%兩檔稅率有一定的合理性，即將出臺的政策很可能朝這個(gè)方向走。例如互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容提供商(CP)、移動互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)內(nèi)容應(yīng)用服務(wù)的直接提供者(SP)等業(yè)務(wù)的上游企業(yè)一般都適用6%的增值稅。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建也稱，分兩檔稅率有一定合理性。他同時(shí)表示，市場普遍認(rèn)為電信業(yè)“營改增”后稅負(fù)會有所增加，而增加的稅負(fù)如何處理也是一個(gè)關(guān)鍵問題。
以聯(lián)通為例，2013年其歸屬于上市公司股東凈利潤約34億元，比2012年同比增長45%，當(dāng)年應(yīng)交營業(yè)稅約為7.4億元。對于即將到來的“營改增”，聯(lián)通在年報(bào)中稱，此舉會對公司的財(cái)務(wù)狀況及運(yùn)營管理產(chǎn)生一定影響。
中信證券 的研報(bào)則認(rèn)為，“營改增”對移動的利潤影響最大，電信次之，聯(lián)通最小，但兩年后對三大運(yùn)營商利潤的影響將逐漸變小。
有券商分析師認(rèn)為，“營改增”對運(yùn)營商的影響包括：因可抵扣成本占比小，導(dǎo)致利潤下降；贈送終端、服務(wù)等被視同銷售，運(yùn)營商的銷售策略將調(diào)整；結(jié)算發(fā)票開票量增大；會計(jì)核算系統(tǒng)將進(jìn)行調(diào)整；IT系統(tǒng)需要升級改造。
“電信行業(yè)增加的稅負(fù)有可能轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，不過最終能否成功轉(zhuǎn)嫁還是由市場決定�！焙ǚQ。
但從產(chǎn)業(yè)鏈來看，電信業(yè)“營改增”將為下游產(chǎn)業(yè)帶來更多抵扣項(xiàng)，下游企業(yè)的稅負(fù)肯定會有所降低，“營改增”相當(dāng)于減少了整個(gè)行業(yè)的重復(fù)征稅。
“這將會激活一些上下游小企業(yè)的活力�！蓖ㄐ攀澜缇W(wǎng)總編輯劉啟誠對記者說。
操作難題待解
梁因樂去年就曾參與一家電信巨頭的系統(tǒng)改造工作。他告訴《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》記者，目前三大電信運(yùn)營商都在全力為“營改增”做準(zhǔn)備。
與已經(jīng)納入“營改增”的其他行業(yè)略有不同，電信行業(yè)的特點(diǎn)在于高度信息化：訂購套餐、使用電信服務(wù)(如打電話)、電信服務(wù)計(jì)數(shù)(打了多少分鐘)、計(jì)費(fèi)(匹配套餐計(jì)算實(shí)際費(fèi)用)、出賬單、賬單展示、用戶交費(fèi)等整個(gè)流程都是信息系統(tǒng)自動完成的。
“這無疑加大了運(yùn)營商開展‘營改增’過渡工作的難度，畢竟對如此龐大的系統(tǒng)進(jìn)行改造是一項(xiàng)極為浩大的工程。尤其目前核心政策尚未出臺，電信業(yè)‘營改增’難度最大的系統(tǒng)改造工作還未正式開始。運(yùn)營商都期盼著政策出臺與正式實(shí)施之間能有足夠的過渡時(shí)間，以更好地完成這一浩大的系統(tǒng)改造工作。”梁因樂稱。
但若對電信業(yè)實(shí)行上述兩檔稅率，如何在操作中劃分兩類業(yè)務(wù)也是難題。
胡怡建告訴記者，現(xiàn)在最大的問題是如何區(qū)分基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)，“基礎(chǔ)運(yùn)營商既做基礎(chǔ)電信又做增值電信。”
梁因樂也認(rèn)為，兩檔稅率在實(shí)際操作中會遇到問題。“電信運(yùn)營商的資費(fèi)套餐種類極多，將這么大量的套餐全部按照11%和6%的稅率進(jìn)行拆分，手工做肯定是‘不可能完成的任務(wù)’，但如果按照一定系統(tǒng)邏輯進(jìn)行系統(tǒng)拆分，能否都得出準(zhǔn)確的結(jié)果(也難說)�！�
另一方面，即使是一個(gè)手機(jī)話費(fèi)套餐，里面有多少適用11%的稅率、多少適用6%的稅率，還要看是企業(yè)說了算還是稅務(wù)總局說了算。
此外，有運(yùn)營商人士對記者稱，跨境電信業(yè)務(wù)和不同運(yùn)營商在各個(gè)省市的結(jié)算問題也是需要考慮的問題。
除了上述操作層面的問題，“營改增”之后，電信運(yùn)營商的一些促銷手段也存在變數(shù)，還有一大棘手問題在于發(fā)票。
“電信行業(yè)客戶眾多、網(wǎng)點(diǎn)分布廣、開票量極大，而另一方面增值稅世界里的增值稅專用發(fā)票某種程度上需視同現(xiàn)金管理，‘營改增’的過渡無疑對三大運(yùn)營商的發(fā)票管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力提出了很高的要求�！绷阂驑贩Q。
